Costituzione di società offshore - Guida pratica alla pianificazione fiscale

A differenza di quanto credono anche molti colleghi le societá offshore non servono esclusivamente per eludere le tasse. Il principale vantaggio è l'occultamento della proprietá, con tutti i vantaggi derivanti: dalla elusione di imposte relative al "tetto fiscale", alla protezione del capitale da coniugi o creditori, ecc.
Offshore: significa letteralmente "fuori dalle acque territoriali" o, in caso di una operazione finanziaria "realizzata fuori dal Paese di residenza" (operazione extraterritoriale). Si va offshore semplicemente per proteggere i propri capitali e ridurre il carico fiscale. Ogni paese considerato paradiso fiscale offre alcuni limitati vantaggi ai residenti o alle società lì domiciliate. Per esempio, nel Principato di Monaco non si pagano le tasse dei redditi personali, mentre le società sono altamente tassate. A Panama é esattamente il contrario, non si pagano le tasse sempre e quando la società lì domiciliata non svolga attività nel territorio nazionale.
Negli Usa, durante il proibizionismo, e quando il gioco d'azzardo era vietato, alcuni audaci imprenditori avevano aperto dei casinò naviganti, e fuori dalle acque territoriali. Risultato: piovevano le scommesse tra fiumi di bevande alcoliche.
L´industria offshore é piccola e misteriosa, nonostante, secondo le ultime stime, oltre il sessanta per cento dei capitali mondiali vengono gestiti attraverso questa industria. Erroneamente si pensa che i paradisi fiscali siano paesi frequentati solo da grandi finanzieri, politici corrotti, jet set e ultramiliardari che si dedicano a spendere grandi somme per alimentare l'ozio. In realtá qualsiasi professionista con un fatturato di quarantamila mila euro all'anno può ottenere grandi vantaggi usando i paradisi fiscali. Questa definizione é stata introdotta per catalogare quei paesi che per favorire la propria economia hanno adottato facilità fiscali per persone o società, specialmente se residenti in un altro paese. Questo tipo di economia può essere adottata solamente da nazioni con una posizione geografica centrale rispetto al continente o alla regione e con un sistema bancario e di telecomunicazioni molto efficiente. I grandi gruppi e i grandi evasori usano degli schemi inattaccabili dal fisco perché in essi intervengono una miriade di società estere, sussidiarie, e succursali che sono quasi sempre in perdita e producono fondi neri attraverso società anonime. Ma veramente questi schemi sono solo alla portata dei grandi gruppi? No, oggigiorno un qualsiasi professionista o artigiano può trovare grandi vantaggi in operazioni o schemi di Ingegneria fiscale. E ad un costo veramente basso. Ma cos'è l'ingegneria fiscale? Andiamo per gradi ed iniziamo da cos'è l'elusione fiscale che non é sinonimo di evasione fiscale (tax avoidance versus tax evasion).
L'elusione fiscale é un ingranaggio chiave della pianificazione fiscale poichè finalizzata all'utilizzo di tutti i ricorsi legali per ottenere un carico fiscale ridotto o la sua dilatazione nel tempo. L'evasione fiscale é il sottrarsi al controllo fiscale e quindi non pagare le tasse. Quest'ultima é un delitto che esiste fin dall'antichità, ancora quando il tributo o tassa era versato dal vassallo al signore come atto di sottomissione.
I paradisi fiscali ed i paesi a bassa imposizione esistono perché ci sono paesi ad alta tassazione. Per non incorrere nell'evasione delle imposte, che é un delitto, bisogna rivolgersi a specialisti della materia. Se nell'ambito nazionale c'è stato un gran proliferare di contabili e dottori commercialisti impegnati ad interpretare le leggi e disposizioni fiscali, a livello internazionale sono nati gli Ingegneri fiscali (If). Questi artisti dell'elusione sono capaci, con operazioni di ingegneria contributiva, di trovare le migliori condizioni impositive per i propri clienti, nella legalità o sul filo di essa. Si chiama Ingegneria fiscale perché, come nella costruzione, si deve fare un progetto e costruire. Il progetto riguarda lo schema per l'elusione fiscale, tenendo conto di tutti e di cada uno dei vantaggi che può offrire un Paradiso fiscale in combinazione con altri paradisi o con Paesi a bassa imposizione fiscale. Poi bisogna costruire una strategia per eliminare o ridurre il carico fiscale facendo uso di leggi e trattati che favoriscono una o l'altra attività. Per esempio, un Paradiso fiscale per uno scrittore (Eire), non lo é per un investitore del settore turistico (cui consiglierei ad esempio Marocco o Panama). Il lavoro degli IF diventa sempre più importante nella giungla fiscale e tenendo conto che il costo o volume impositivo sono oggigiorno un fattore essenziale nella strategia di una qualsiasi attività. Per mettere in marcia un progetto di ingegneria fiscale é necessario che l'operatore conosca tutte le leggi e cada uno dei vantaggi offerti da questo o quel paese, in modo tale da poter compiere con l'obiettivo attraverso triangolazioni e azioni di elusione impositiva, per evitare la delittuosa evasione fiscale.
Fin dai tempi della Rivoluzione francese i ricchi hanno trasferito i loro beni all'estero, per proteggere il proprio patrimonio ed eludere il pagamento delle tasse. Mentre la "evasione fiscale" é illegale, la "elusione delle imposte" non lo é: questo fa la differenza.
Il business offshore é normalmente gestito da qualcuno residente in un paese ad alta tassazione e che desidera, almeno in parte eludere le tasse. L'attività deve apparire come residente all'estero, le fatture vengono emesse dall'estero (almeno in teoria) e all'estero devono essere pagate (a meno che il vostro cliente non vi paghi in contanti). Dal conto offshore potete ritirare i soldi come volete ma non debbono mai essere inviati sul vostro conto. Potete usare il bancomat o triangolazioni su altri conti. Con questo schema e una buona consulenza siete al sicuro dai rischi di controlli fiscali. Tenete conto che lo schema offshore é differente da caso a caso. La nostra consulenza é gratis per i clienti che acquistano i nostri servizi. Lo schema offshore può essere ripetuto varie volte in modo da aumentare la sicurezza.

Qual'é il vostro mercato
Prima di decidere qual'é la struttura piú adeguata per le vostre esigenze bisogna individuare il mercato potenziale per la vostra attivitá. Infatti le vostre esigenze saranno differenti se pensate vendere un servizio o prodotto all'utente finale o ad un'impresa.
Quando parliamo di una societá offshore, in genere si intende una societá estera con facilitazioni fiscali. Ma dove incorporarla e come? Per semplificare il concetto possiamo dividere le societá in quelle di paesi inseriti nella Black List e quelle non inserite. Quelle inserite nelle black list sono in genere di paesi considerati paradisi fiscali. Paesi o territori che per motivi economici offrono facilitazioni fiscali ad investitori esteri che operano offshore, le cui legislazioni fiscali sono volutamente lassiste o inesistenti. Si può parlare di stati che commercializzano la propria sovranità offrendo un regime favorevole, una totale deregulation. Se nel vostro caso é possibile operare attraverso una societá inserita nella black list é consigliabile costituirla in un paese dove la legislazione é particolarmente favorevole e non ha regole burocratiche tipo: presentazione di bilanci, dichairazione dei redditi, riunioni annuali degli azionisti, regolamenti relativi alla sede sociale e/o dove effettuare le riunioni degli azionisti o dei direttori. In questo caso noi consigliamo Panama che dal 1932 offre la migliore legislazione offshore, la piú snella e facile per operare. Quindi, anostro parere, é inutile utilizzare societá di paesi considerati di prestigio, come il Lussemburgo o le Bahhamas, visto che poi la gestione della societá é piú costosa.
Se invece il vostro mercato vi impone la fatturazione (ad imprese o privati) di servizi o prodotti che l'acquirente desidera scaricare dalle imposte, bisognerá utilizzare una societá USA o del Regno Unito. Essendo peró il regno unito parte della Comunitá Europea, sará poco credibile fatturare con una societá UK senza partita iva nella stessa comunitá. Se richiedete una partita iva la societá diviene residente e quindi é soggetta alle imposte. La legislazione anglosassone, per certi versi simile tra USA, Gran Bretagna e le ex colonie, offre alcuni tipi di strutture societarie che beneficiano dell'indennità fiscale concessa dalla normativa societaria anglosassone, in quanto la società svolgerà attività al di fuori della propria residenza sociale. Con una struttura del genere si può giovare in assoluta tranquillità di un regime a tassazione zero dei suoi utili, senza incorrere in quei problemi e limitazioni propri delle società costituite in giurisdizioni "offshore", sempre più soggette a controlli e accertamenti, e non benvenute presso le istituzioni finanziarie.

In Gran Bretagna abbiamo le società Llp con una configurazione tale per cui non sarà soggetta ad alcuna tassa per l'attività svolta al di fuori del Regno Unito (a condizione che i proventi vengano mantenuti all'esterno del Regno Unito); di fatto quindi la Llp godrà di tutti i tipici vantaggi di una società offshore senza essere tale. In ogni caso a meno che non vengano amministrate da una fiduciaria (il che non le rende competitive come costo) sono sempre a rischio in quanto fanno parte della Comunità europea e non è normale che una società europea non abbia partita Iva. Inoltre devono adempiere a una serie di pratiche contabili che le fanno diventare poco pratiche.
Più interessanti le società Llc di alcuni stati USA, tipo il Delaware. Lo stato del Delaware non applica tasse statali alle società che operano fuori dal territorio ed essendo i soci non residenti negli USA non devono effettuare una dichiarazione delle imposte nel paese. Attenzione, se aprite un conto bancario negli USA diventa residente.
Se il vostro interesse é quello di amministrare un grande capitale e proteggerlo sono consigliabili i Trust o le Fondazioni. I Trust anglosassoni sono in pratica delle Fondazioni ma in genere sono soggetti ad una maggiore burocrazia.

Tipo di strutture societarie
Se il vostro cliente puó acquistare tramite internet e non richiederá una fattura scaricabile, potete usare una societa anonima di un paradiso fiscale come Panama.
Se invece avete bisogno di fatturare ma non é necessária una presenza física potete usare una societá anônima USA del Delaware. Tutto dipende dal tipo di attività che volete intraprendere. La struttura, come abbiamo ripetuto, é differente per ogni tipo di attività. Diciamo che per analizzare l´opzione di operare offshore possiamo dividere le attività in quattro tipi:
1. Attività di commercio al dettaglio (tipo negoziante, artigiano, trasportatore) dove purtroppo l´opzione offshore é limitata; anche se in certi casi ci si può avvalere dello scarico di spese di servizi e pubblicità, riuscendo a diminuire il carico fiscale. In ogni caso, per queste attività è possibile operare con una offshore, registrando una succursale ed ottenendo l'occultamento del vero proprietario (vantaggi in caso di tetto impositivo alto, sequestri, divorzi e simili).
2. Attività industriale, dove l´opzione offshore é limitata, anche se in certi casi ci si può avvalere dello scarico di spese di servizi e pubblicità, riuscendo a diminuire il carico fiscale. Anche per queste attività è possibile operare con una offshore registrando una succursale ed ottenendo l'occultamento del vero proprietario (vantaggi in caso di tetto impositivo alto, sequestri, divorzi e simili).
3. Attività di import - export, dove l´opzione offshore é possibile, ma deve essere fatta una pianificazione attenta.
4. Attività professionale, dove quasi sempre l´opzione offshore é fattibile. Le attività più facili da operare offshore sono: progettazione; sviluppo web (Internet); programmi di computer; consulenza; pubblicità in internet; vendita di libri, guide, dischi e prodotti elettronici con poco peso; vendita di medicinali o similari; ed ogni sorta di servizio che può esser inviato via e-mail o per posta con poca spesa.
Quando parliamo di merci bisogna assolutamente approfittare di paesi a bassa tassazione, o effettuare triangolazioni tra paesi a bassa tassazione e paradisi fiscali.
Aprendo una succursale in Italia dovrete pagare le tasse in Italia, come una qualsiasi societá italiana. In questo ultimo caso i vantaggi sono: costo ridotto della formazione della società e scarico delle responsabilità. Non le consiglio in nessun caso una ditta individuale in quanto il suo patrimonio viene mischiato a quello della società, con tutto ciò che comporta.

Se giá avete uma societá italiana operante
É importante sottolineare che in caso che la vostra ditta abbia giá effettuato dichiarazioni dei redditi dalle quali risulti un guadagno effettivo, piuttosto consistente, é logico pensare che una variazione considerevole nella prossima dichiarazione salterebbe all'occhio di un eventuale autoritá di controllo, per cui è da ipotizzare che la ditta opti per la chiusura dell'attivitá di rappresentanza, per riacquistare immediatamente il mercato con una nuova denominazione sociale. Quest'operazione verrebbe giustificata, in caso di necessitá (controllo fiscale), con un adeguamento alle nuove tecnologie per non soccombere, a corto termine, al mercato globale a causa di una carenza di capitale dovuta a investimenti fatti o investimenti necessari allo sviluppo.
La "nuova" ditta, dovrebbe essere una offshore che apre una succursale in Italia (quindi in grado di fatturare con Iva). Il costo di registro in Italia varia a seconda del commercialista ma non deve superare i mille euro. Questa ditta verrebbe rappresentata in Italia dal vero titolare o da una persona di fiducia e subaffitterebbe lo spazio del deposito esistente in modo tale da mantenere inalterata la struttura organizzativa odierna. Il titolare riceverebbe o una commissione bassa o uno stipendio che andrebbe dichiarato.
Con questo schema otteniamo l´occultamento dell´attivitá (il proprietario appare come impiegato o commissionista e non come titolare). La societá estera non puó essere sequestrata o attaccata da creditori o dal coniuge. Per non lasciare tracce dell' operazione d' elusione la ditta estera di comodo sarebbe costituita in un paradiso fiscale, dove solo vengono dichiarati gli amministratori e non i soci. I movimenti bancari verrebbero eseguiti dal rappresentante o persona di fiducia per mezzo di una Delega generale fornita dai direttori (funzionari dello studio legale che costituisce l´impresa offshore). Per ridurre ulteriormente l'utile la societá originaria potrebbe avvalersi di false
fatturazioni (con un costo variabile tra il cinque e il dieci per cento, a seconda del valore), di ricerche di mercato per un'espansione in un paese vicino, di consulenze di marketing, pubblicitá in internet su siti fittizi in italiano e controllabili dalle autoritá; o potrebbe rifatturare le merci acquistate ad un prezzo di comodo, lasciando il superavit all´estero. Dobbiamo sottolineare che la societá registrata in Italia deve adempiere tutte le procedure fiscali italiane compreso il pagamento degli utili dichiarati. Non é richiesto il versamento del capitale sociale della societá estera.
Un altro vantaggio della società offshore é quello che le vendite per l´estero verrebbero effettuate dalla casa madre (ditta offshore) a "tassazione zero", rimanendo tassabile solo un piccolo profitto che si lascerebbe alla succursale italiana per il maneggio delle merci.
É importante chiarire che le vendite estere e tutte le transazioni con la societá madre offshore devono essere pagate su un conto fuori dal territorio italiano. Nota.: il business offshore é normalmente gestito da qualcuno residente in un paese ad alta tassazione e che desidera, almeno in parte, eludere le tasse.
L' attività appare come residente all' estero, le fatture vengono emesse all'estero e sempre all'estero devono essere pagate (almeno che il vostro cliente non vi paghi in contanti). Dal conto offshore potete ritirare i soldi come volete ma non debbono mai essere inviati sul vostro conto. Potete usare il bancomat o triangolazioni su altri conti.

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